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Conceptual shifts in accounting: Transplanting the notion of boundary from financial to non-financial reporting

In 1998 Miller, in his paper titled “The margins of accounting” observed that “By looking at the margins of accounting, we can understand how this influential body of expertise is formed and transformed” (Miller, 1998: 618). Drawing on this analogy, the boundaries of reporting and the ways these are defined and re-defined, as a consequence of the relationships organisations form with other entities from time to time, and their substantive nature provide insights about the business and its business model. Accordingly, an examination of reporting boundaries helps to better understand and appreciate the objective of an organisation, the logic that underlies its business model and how that is ‘reflected’ and communicated through the reporting entity’s financial statements – which may or may not align with the boundaries of the ‘organisation’. Despite the relevance of reporting boundaries as a critical aspect of the accounting discipline, it remains a relatively unexplored area in the literature. Accordingly, the aim of this work is to offer an initial overview on how the boundaries of reporting have (not) changed in response to the broadening scope of reporting to address both financial and ‘non-financial’ information (e.g. sustainability, governance and intangibles) and attempts to promote greater integration between both sets of information (IIRC, 2013). In particular, the analysis draws on the interpretative schemes of Zambon (1996) and Zambon and Zan (2000) and is combined with the concept of ‘transplantation’. The manner in which reporting boundaries are defined for both financial and non-financial reporting is investigated and compared. This comparison enables similarities and differences between the definition of the ‘reporting boundary’ to be problematised and explored for both financial and non-financial reporting.

Keywords: Reporting boundaries, financial reporting, non-financial reporting, transplantation.

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Social Network e Stakeholder Engagement, un binomio tutto da sviluppare? Un confronto tra le università pubbliche di Italia e Cina

Social Network and Stakeholder Engagement, a developing match? A face to face between Italian and Chinese public universities

Interaction between Social Networks (SNs), blogs, websites, and other intenet-related technologies are mostly used to improve Stakeholder Engagement (SE). According to previous researches the universities use the new media tools, however in a traditional ways this underestimate their contribution in SE improving. The article, through exploratory research method, analyses the use of SN by Italian and Chinese public universities also by highlighting the SE’s process. Results reveal, for both countries, increasing attention to SE’s processes in decision-making systems. However, the study has shown how Italian universities achieve a more complete SE than Chinese universities, thus demonstrating greater awareness of the importance of their inclusion in their decision-making processes. Italian universities also manage SN more efficiently, both for news sharing and for data gathering useful to improving SE strategies. In conclusion, the study shows that, despite universities are fully awareness of the link between SN and SE, there is a strong need of improving within hoth countries.

Keywords: Public university, stakeholder engagement, social network, China, Italy.

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Fr

Dialogue with standard setters

[Dialogue with standard setters]

There had been several international accounting principles about the accounting treatment for business combinations, over the past years. Last June 2016, the International Accounting Standards Board proposed to amend IFRS 3 Business Combinations with the aim of clarifying the definition of a business. The motivation that pushed the Board to propose the Exposure Draft was to inform that there is a diversity in practice in accounting for previously held interests in the assets and liabilities of a joint operation in two kinds of transaction, those in which an entity obtains control of a business that is a joint operation and those in which it obtains joint control of a business that is a join operation. The purpose of the following review is to identify whether the board has reached the desired objective, and leads through the historical analysis of the accounting standards concerning business combinations, the analysis of the Exposure Draft and especially the analysis of the comments letters.

Keywords: Business combinations, IFRS3, Exposure Draft, Purchase Method, Screening test

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Accounting Reform in Italian Universities. Internal Response to Accounting Change

This paper aims to examine the public sector accounting reform in Italy, focusing on universities and addressing the specific aspect of the accounting change from an internal perspective. The study focuses on the question of how universities in Italy responded internally to governmental pressures for accounting reform, and it examines the extent to which universities implemented the new accounting systems based on the accrual accounting introduction and the new budgeting and reporting implementation. This paper makes use of the key elements identified by Lapsley and Pettigrew’s framework (1994) to shed light on accounting change in three Italian universities, and it identifies the key elements that qualify receptive and non-receptive contexts of change in practice.

Keywords: Universities, Accounting Reform, Italy, Accounting Change, Law 240/2010, Response to Change.

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Un framework integrato per la misura dell’innovazione del Piano Nazionale Scuola Digitale (PNSD)

An integrated framework to measure the innovation of the National Digital School Plan (PNSD).

The National Plan for Digital School (PNSD) is a fundamental pillar of the Good School Reform (Law no. 107/2015), which reflects the Government’s position respect to most important challenges of the innovation in public schools. The Plan is focused on the strengthening of digital skills and on the extension of the concept of the school from physical location to virtual learning space where the teaching and the planning can be made anywhere. The Plan has a long-term value and it traces the guidelines of the future school towards a path of innovation and digitalization. In this context of change of the Digital Society it is essential to introduce managerial models that help schools to develop competences in strategic management control useful to plan and monitor the investment in digital technologies. The paper presents an integrated framework that analyses and measures the innovation introduced by the PNSD and its performance through appropriate indicators and measurement tools.

Keywords: PNSD, digital school, indicators, performance, innovation, BSC, EFQM.

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Editoriale

Uno dei temi classici per gli studiosi di management pubblico è la relazione fra i concetti di risultato, controllo e responsabilità. In questo numero di Azienda Pubblica compaiono saggi che, in modo esplicito o implicito, richiamano questi “nessi causali” sui quali vorrei anche io brevemente soffermarmi. Una parte consistente dei contributi, numerosissimi, che hanno avuto per oggetto negli ultimi trenta anni le riforme di ispirazione manageriale che hanno interessato le pubbliche amministrazioni (PA) prendono le mosse da – o in qualche modo si riconducono a – la necessità di superare o almeno integrare i tradizionali concetti di risultato e responsabilità e conseguentemente, anche le logiche e gli strumenti per la misura, il controllo e la rendicontazione da sempre utilizzati nelle amministrazioni pubbliche AP. In molti teorizziamo il superamento della “amministrazione per atti” e sosteniamo la necessità che il comportamento delle AP sia guidato in modo coerente con i fini da raggiungere secondo un’impostazione concettuale e pratica che impone il rinnovamento dell’azione amministrativa e l’adozione di comportamenti economicamente razionali e responsabili. D’altro canto, è per questo motivo che, pur fondandosi sulla predisposizione di piani e programmi che prefigurano classi di bisogni da soddisfare,  acquisizione e combinazione di risorse, produzione e misurazione dei risultati, è caratteristica propria dell’orientamento manageriale – che molti di noi propongono – la costante verifica fra risultato realizzato e risultato ipotizzato. E ciò non solo per consentire un costante supporto informativo alla propria azione e per valutarne i risultati, ma anche allo scopo, ove si rivelasse necessario, di modificare i piani e i programmi che avevano costituito punto di riferimento per l’attività gestionale. […]

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Accountability e trasparenza nella PA: tra retorica e realtà

A seguito dei recenti interventi normativi (d.lgs. 33/2013, d.lgs. 97/2016), i temi relativi all’accountability e alla trasparenza nelle pubbliche amministrazioni sono entrati pienamente nel dibattito scientifico, politico e pubblico. Il presente contributo intende presentare un’analisi del significato e delle implicazioni operative dei concetti di trasparenza ed accountability. Nel fare questo si evidenzieranno le differenze ed i legami reciproci, così come gli effetti indesiderati che possono generare nella gestione delle amministrazioni pubbliche.

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Following recent reforms (d.lgs. 33/2013, d.lgs. 97/2016), the accountability and transparency of the Italian public sector organisations have become two buzzwords in the scientific, political and public debate. The present paper intends to present analysis of the meanings and the operative implications of the application of transparency and accountability. In doing so, the paper highlights the differences, complementarities and relations between transparency and accountability, as well as the potential unintended consequences of their use.

Keywords: Accountability, Transparency, Performance

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Il contratto di rete tra le aziende che operano nel settore sanitario: il caso “Rete Salute per il Veneto”

Il presente studio si concentra sui “contratti di rete” formalizzati tra due o più aziende che operano nel settore sanitario al fine di evidenziare la capacità di questo nuovo strumento di consentire una collaborazione di successo in grado, da un lato, di sostenere la crescita e la competitività delle aziende che hanno aderito al contratto; dall’altro di realizzare sul territorio, un modello di offerta di servizi sanitari più efficiente e che genera benefici per la collettività. Dal punto di vista metodologico dopo aver inquadrato l’importanza del ricorso alla logica di rete nel settore in esame e dopo aver presentato l’istituto del contratto di rete, per evidenziarne l’utilità, attraverso alcuni dati estratti dalla banca dati di Infocamere (2017), si è presentato il quadro nazionale dei contratti di rete stipulati nel settore. Successivamente, è stato preso in esame un caso di studio per individuare e mettere in evidenza i punti di forza e le ragioni per cui il contratto di rete potrebbe determinare vantaggi sia per le aziende associate (es. riduzione dei costi operativi, godimento di benefici fiscali, accesso ai finanziamenti per la ricerca e / o l’ informatizzazione delle strutture), sia per gli utenti delle strutture sanitarie che aderiscono al contratto di rete (es. prezzi standardizzati, miglioramento della supply chain e dei processi di erogazione delle prestazioni, maggiore qualità dei servizi di assistenza sanitaria rapida comunicazione dei dati sanitari…). Lo studio ha sia implicazioni teoriche in quanto contribuisce alla letteratura sul contratto di rete, istituto che adottato dalle aziende del settore sanitario può avere effetti e ricadute non solo di natura economica ma anche sociale; sia implicazioni pratiche legate alla necessità di implementare le politiche a sostegno di questo strumento, soprattutto nel settore sanitario.

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The study focuses on the “Network contracts” formalized in the healthcare sector to highlight the capacity of this new tool to allow a successful collaboration that might be able, on the one hand, to support growth and the competitiveness of companies that have signed the contract (through the reduction in operating costs, the enjoyment of tax benefits, the access to funding and grants for research and /or computerization of facilities and structures); on the other hand, to realize on the territory, a social and healthcare delivery model that is more efficient, and that generates benefits for collectivity (eg. standardized prices, improved supply chain and distribution processes of the healthcare service, more quality health care services to consumers, rapid communication of health data). To analyse the usefulness of network contracts, this study uses a descriptive statistics, based on a secondary data review, to drawing a picture of the networks created in the Italian healthcare sector. More key information were identified online, and a Case study was considered to identify and highlight the points of strength and the reasons why the network contract could make benefits for the associated companies and for the collectivity. The paper has theoretical implications contributing to the literature on networks contract, by identifying a new mechanism that could support the collaboration between the public and private companies that work in the healthcare sector; and practical implications related to Governments’ suggestion of new policies capable of supporting this tool and its diffusion in the healthcare sector.

Keywords: network contract, healthcare sector, Business Combinations

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INDICE

Management Control

3/2017

Sommario

Context matters. Il ruolo del contesto negli studi di controllo di gestione

Marco Gatti, Maria Serena Chiucchi

pag. 5
Pratiche di controllo di gestione nel contesto sanitario italiano: i cambiamenti in atto nel Sistema Sociosanitario Lombardo

Gaia Bassani, Cristiana Cattaneo

» 11
 
The clinical risk management. A case study

Antonio Fusco, Grazia Dicuonzo, Vittorio Dell’Atti, Nii Amoo

» 31
 
Exploring the use of Social and Environmental Performance Indicators by European companies

Irene Eleonora Lisi, Antonella Cifalinò

» 53
La comunicazione al mercato delle performance economico-finanziarie: il ruolo del controllo di gestione

Luciano Marchi, Sara Trucco

» 55
 
La Network Governance a support dell’Open Innovation: un’analisi della letteratura

Palmira Piedepalumbo, Concetta Metallo, Daniela Mancini

» 79
 
Il ruolo dei manager universitari in un’ottica di performance integrata. Analisi di un caso studio

Franco Rubino, Pina Puntillo, Stefania Veltri

» 95
Intellectual Capital as driver for controlling managers’ performance. An innovative approach

Raffaele Trequattrini, Alessandra Lardo, Benedetta Cuozzo, Myriam Cano Rubio

» 123
Mission della rivista e norme redazionali » 143
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Indice Azienda Pubblica 3/2017

Azienda Pubblica

3/2017

Sommario

Editoriale

Riccardo Mussari

pag. 223
Aggregazioni e cooperazioni tra enti locali: una

review della letteratura

Giovanna Galizzi, Silvia Rota, Mariafrancesca Sicilia

» 231
L’azione di governo e le attivita di supporto alla filantropia strategica nelle fondazioni italiane: determinismo o solidarismo?

Giacomo Boesso, Fabrizio Cerbioni

» 257
Utenti che innovano: un’analisi empirica nella tutela della salute

Andrea Bonomi Savignon, Denita Cepiku

»  277
[Esperienze Innovative]

Perche una riforma della contabilita delle regioni e degli enti locali

Salvatore Bilardo

 »  301
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Editoriale

A oggi, com’era prevedibile, il Paese non ha ancora un nuovo governo né ci si attende che la sua necessaria composizione si realizzi in tempi molto rapidi. Tranquillizzo subito, qualora fosse utile, i lettori di questo editoriale di Azienda Pubblica. Non è naturalmente mia intenzione svolgere riflessioni di ordine strettamente politico; non è questo un “luogo” a ciò deputato. Tuttavia, anche chiunque nutre interessi di tipo scientifico nei riguardi delle amministrazioni pubbliche (AP), me incluso, non può sottrarsi dal tenere presente che i parlamentari rappresentano il soggetto economico aziendale (ovvero la comunità amministrata) delle AP eper suo conto esercitano, con i limiti e i contrappesi definiti dalle leggi e sopportando le responsabilità che ne conseguono, il supremo potere volitivo. Gli organi politici sono parte fondamentale e irrinunciabile del processo manageriale pubblico, ampiamente inteso. È mia, e non solo mia, convinzione che il management pubblico sia un processo unitario, interorganizzativo e intra-organizzativo che coinvolge tutte le componenti delle AP e non solo quella porzione, pur fondamentale, che si individua nella dirigenza e negli altri dipendenti pubblici.

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Context matters. Il ruolo del contesto negli studi di controllo di gestione

[Editoriale]

Un elemento di sostanziale continuità ha caratterizzato nel tempo gli studi sui sistemi di controllo di gestione. L’analisi della letteratura specialistica, infatti, rivela che, sebbene si possa riscontrare un’estrema differenziazione di approcci metodologici e di filoni di ricerca, vi è una costante tendenza ad individuare nel ‘contesto’ una variabile rilevante, da analizzare per via delle profonde relazioni esistenti con la progettazione, l’implementazione e l’utilizzo di sistemi di controllo di gestione. Si tratta, però, di un elemento di continuità che non è sintomatico di una sostanziale staticità degli studi. Al contrario, nel tempo la prospettiva di osservazione del contesto è stata oggetto di profondi cambiamenti che hanno ispirato nuovi approcci allo studio dei sistemi di controllo di gestione e del loro concreto funzionamento.

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Pratiche di controllo di gestione nel contesto sanitario italia-no: i cambiamenti in atto nel Sistema Sociosanitario Lombardo

Management accounting e control practices in Italian healthcare system. The case of Lombardy region

In recent decades, reforms in the public sector place new demand on the management and control practices. Focusing on healthcare there are few investigations that analyse the context related to the design of such practices in a holistic sense. Thus, the aim of the paper is the comprehension of how management accounting and control practices change, even in their nature, as the result of reforms, specifically the introduction of L.R. 23/2015 related to the renew Lombardy Health System. A conceptual model inspired by the middle range thinking guides the analysis of the legislation, notes of interviews, conferences and informal meetings with practitioners. Nine months later the introduction of reform, regulations and the perception of involved practitioners seems oriented towards the design of management accounting and control practices with communicative nature.

Keywords: Health sector, management accounting, middle range, Performance Management Systems.

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Aggregazioni e cooperazioni tra enti locali: una review della letteratura

Negli ultimi decenni le aggregazioni e cooperazioni tra enti locali sono state promosse e incentivate in diversi Paesi con l’obiettivo di garantire una maggiore efficienza ed efficacia nello svolgimento delle attività dei comuni di piccole dimensioni. Questi fenomeni hanno attratto l’attenzione degli studiosi dando vita a un vibrante filone d’indagine. In questo contesto, il presente contributo propone un’analisi sistematica della letteratura internazionale con l’obiettivo di i) evidenziare i principali temi che sono stati oggetto di studio; ii) mostrare dove (in termini di rivista e area geografica), in quali anni e con quali approcci teorici e metodi le aggregazioni e le cooperazioni inter comunali sono state studiate; iii) analizzare i risultati e gli impatti generati dalle forme di collaborazione; iv) individuare i principali gap nella letteratura e proporre future linee di ricerca.

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Local government amalgamations and inter-municipal cooperation (IMC) have been promoted in several countries during the last decades. In most cases, they have been introduced with the aim to overcome institutional boundaries to guarantee ensure effective and efficient fulfilment of municipal tasks. Over the last decades, they have spread and scholars have started to empirically analyse them in many countries, generating a vibrant field of study. Within this backdrop, our paper proposes a literature review on local governments’ amalgamation and inter-municipal cooperation with the aim to i) highlight the main topics that have been studied; ii) explain when, where, how and what of these two issues have been studied; iii) analyse the results and the impacts produced by amalgamations and inter-municipal cooperations; iv) identify the main gaps in the literature and move forward the research agenda.

Key words: Amalgamation, Inter-municipal cooperation, Local governments, Literature review

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The clinical risk management. A case study

The continuous increase in healthcare costs as regards GDP and the public expenditure reflects, on the one side, the growth of health demand due to the change in the global epidemiological landscape and, on the other side, a progressive rise in health costs, significantly influencing the sustainability of the world health system. The legislative measures adopted by many countries, primarily aiming at containing the public expenditure, have drawn the attention of academics and practitioners.

The interest is focused on risk management because nowadays this process is considered necessary in healthcare public companies. The reason is that it allows, on the one hand, to reduce waste and, consequently, costs, and, on the other hand, to improve the results and the assistance quality offered. In this context, the aim of the study is twofold: i) to examine the clinical risk management in healthcare organizations; ii) to verify, through a case study, in which way the adoption of innovative managerial models, such as the lean management, can improve performance and reduce the clinical risks caused by adverse events; this, to improve the clinical risk management. For this purpose, we analyze the lean management model implemented in “Morgagni Pierantoni Hospital Unit” of Forlì. The results show a positive impact of lean management model on clinical processes in terms of improvement of performance and higher security of assistance services.

Keywords: clinical risk management, lean management, health care organization, clinical processes, clinical risk, case study.

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L’azione di governo e le attività di supporto alla filantropia strategica nelle fondazioni italiane: determinismo o solidarismo?

In che modo gli organi di governo delle principali fondazioni d’erogazione italiane possono migliorare la strategia delle proprie fondazioni e ricercare migliori risultati sociali? Il tema è dibattuto da anni soprattutto nel mondo anglosassone dove sono numerosi gli studi che spingono verso modelli d’intervento filantropico che potrebbero essere definiti deterministici e scientifici. La storia secolare della filantropia italiana è storicamente portatrice di un diverso modello di intervento, più solidaristico, che affonda nel ricco tessuto sociale dei nostri territori ed è in grado di stimolare importanti fenomeni di partecipazione civile e associazionismo sociale. Sull’analisi di questi diversi modelli filantropici, più scientifico o più solidale, si è concentrata la seconda indagine sul governo delle fondazioni d’erogazione promossa dall’Università di Padova. I questionari compilati da 201 soggetti di governo e decision makers presso le nostre fondazioni tratteggiano un quadro favorevole all’adozione della filantropia strategica di matrice anglosassone, opportunamente rivista e specificata in funzione delle tipicità nazionali. L’analisi dei dati suggerisce una progressiva specializzazione dei ruoli nell’esteso mondo del “non profit”, indicando per le fondazioni d’erogazione il ruolo di operatori qualificati in grado di sviluppare competenze specifiche utili sia per promuovere nuove reti d’intervento sia per affiancare operatori del terzo settore al fine di migliorarne i progetti e i risultati.

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How foundations’ board can improve philanthropic strategy and research better social performances? This topic is highly debated in the Anglo-Saxon literature which proposes to foundations’ CEO several managerial and deterministic models. The Italian history of mecenatism and philanthropic initiatives, however, portraits a different theoretical model built on solidarity and able to activate civil action and social activism. Methodology: In this paper two theoretical models (determinism vs solidarism) have been tested trough a national online survey addressed to 201 Italian foundations’ decision makers (presidents, board members and project leaders). Descriptive and multivariate analysis is next used for testing the associations between the main theoretical elements and foundations’ perceived performances. Findings: Results highlight a favourable adoption of the Anglo-Saxon guidelines adjusted with national element of solidarity. Respondents know and successfully apply in their foundations the basic elements of strategic philanthropy, namely: selecting the best grantees; signalling other funders; improving the performance of grant recipients and advancing the state of knowledge and practice in the targeted social areas. Conclusion calls for a further specialization of nonprofit players. Grant-making foundations are invited to focus on the development of unique skills for the promotion of social networks and for the support of other operative players. However, the improvement of grants’ recipient capabilities in our national context is intended as separate philanthropic goal which could be object of specific foundational action and separate grants, with the ultimate goal of improving social activism, nonprofit projects and social outcomes.

Key words: Governance, Foundations, Philanthropy

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Exploring the use of Social and Environmental Performance Indicators by European companies

This study explores the use of Social and Environmental Performance Indicators (SEPIs) by European companies, starting from the premise that little is known about how companies internally plan, implement, and monitor their Corporate Social Responsibility (CSR) initiatives. More specifically, given the increasing critiques raised against companies’ CSR practices and the related CSR-washing debate, this study investigates the extent to which firms use SEPIs by distinguishing between internal (i.e., decision-making and control) and external (i.e., disclosure) types of use. It also examines the organizational factors associated with such different uses (namely, size, industry, and compliance to social or environmental certification standards). Empirically, the study is based on a survey conducted across a sample of 129 European firms. This work contributes to the social and environmental accounting literature by collecting and analyzing large-scale empirical evidence that provides a better understanding of the relationships between external and internal uses of indicators, as well as of the influence of firm characteristics on such uses, across both the social and the environmental dimension of the CSR domain.

Keywords: social and environmental performance indicators, control, decision-making, external disclosure, CSR-washing.

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Utenti che innovano: un’analisi empirica nella tutela della salute

L’innovazione generata dagli utenti – meglio nota come user innovation – è una pratica sempre più diffusa sia nelle amministrazioni pubbliche sia nelle aziende private, ed è possibile rinvenirne numerosi esempi anche nel settore sanitario. L’intento del presente articolo è contribuire alla teoria sulla user innovation, con particolare riguardo alle motivazioni e agli stimoli che inducono gli utenti ad innovare, analizzando evidenze empiriche originali tratte dal settore sanitario Italiano. Nella prima parte del lavoro sono analizzati criticamente i diversi filoni di letteratura sviluppati attorno al concetto di user innovation. Nella seconda parte, è presentata e analizzata l’esperienza di pazienti affetti da malattie croniche e rare. I dati confermano l’importanza della user innovation e la prevalenza della motivazione altruistica su quella commerciale, da cui derivano implicazioni rilevanti per incentivare gli utenti. La collaborazione medico-paziente e i modelli di diffusione dell’innovazione emergono come elementi che influenzano in modo cruciale la piena realizzazione dei benefici, non solo individuali, legati alla user innovation in sanità.
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User innovation is widespread in both private and public sectors and there is now abundant anecdotal evidence in health care. We review different literature streams developed around the concept and draw on original empirical evidence on patient innovation in rare and chronic diseases, aiming to further develop the theory on user innovation. The analysis of our survey data confirms the relevance of patient innovation in rare and chronic diseases and the prevalence of altruistic motivations driving patients’ efforts. Collaboration with physicians and patterns of innovation diffusion emerge as key aspects undermining the full realization of innovation benefits and the creation of public value.

Key words: Collaborative innovation, Patient innovation, Public Value

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La comunicazione al mercato delle performance economico-finanziarie: il ruolo del controllo di gestione

The emerging role of Management Control to the evolution of Financial Reporting

The general framework of this paper is the evolution of financial and non-financial reporting along with internal and external conditions of companies, which explain this evolutionary path.

Starting from this framework, the objective of this study is to analyze whether Management Control could be included among the internal conditions that lead to changes in the financial and non-financial reporting.

The methodological approach is based on both deductive and inductive logic. Thus, the answer to the research question is provided by the analysis of the literature and is strengthened by a case study.

Keywords: Management Control, Financial Reporting, Business Culture, Financial Performance, Non-Financial Performance.

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Perché una riforma della contabilità delle regioni e degli enti locali

[Esperienze Innovative]

Il presente lavoro intende illustrare le ragioni fondamentali che hanno indotto il legislatore nazionale ad avviare la riforma della contabilità delle regioni, degli enti locali e dei loro enti ed organismi. Nello specifico, evidenzia come l’esigenza del coordinamento della finanza pubblica abbia richiesto in maniera sempre più pressante un linguaggio contabile unico garantito dall’armonizzazione dei sistemi contabili adottati dalle varie pubbliche amministrazioni. Ci si è concentrati, preliminarmente, sui fattori strutturali che hanno spinto verso una profonda riforma della contabilità degli enti territoriali, quali il consolidamento dei conti pubblici e i vincoli europei, il processo di federalismo fiscale e l’azione sulla qualità della spesa in favore degli investimenti pubblici. Infine, è stato brevemente affrontato il più importante tra i fattori contingenti che hanno reso opportuna se non necessaria la riforma della contabilità degli enti territoriali e, cioè, il ritardo da parte delle pubbliche amministrazioni nel pagamento dei debiti in favore dei propri creditori.

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The present work aims to illustrate the fundamental reasons that led the Italian national legislator to initiate the accounting reform of the regions, local authorities and their bodies and entities. Specifically, it highlights how the need for coordination of public finance has increasingly required a unique accounting language guaranteed by the harmonization of the accounting systems adopted by the various public administrations. We focused, firstly, on the structural factors that led to a  thorough reform of the accounting of territorial entities, such as the consolidation of public accounts and European constraints, the process of fiscal federalism and the action on the quality of spending in favor of public investment. Finally, the most important of the contingent factors that made the reform of the accounting of local authorities, and that is, the delay on the part of public administrations in the payment of debts in favor of their creditors has been briefly addressed.

Key words: Accounting harmonization, Territorial entities, Italian experience

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La Network Governance a supporto dell’Open Innovation: un’analisi della letteratura

Network governance and Open Innovation. A literature review

This study aims at investigate the state of the art of network governance studies in relation to a specific context, that is research and development (R & D) and open innovation. The research was conducted through a literature review over the period 2007-2017. The obtained results outline a descriptive picture of the main trends in the field of governance in open innovation networks, highlighting the concentration of studies in some research centers and journals, and therefore a need for research that deepens the Governance as a key factor in open innovation processes.

Keywords: network governance, open innovation, literature review.

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Il ruolo dei manager universitari in un’ottica di performance integrata. Analisi di un caso studio

The role of university managers under an integrated performance approach. A case study

Universities are, and this is even truer in Italy, peculiar public administrations, characterized by common elements to other public administrations (PAs) but also by distinctive features. In universities, professionals are the main producers of core services, while an administration works in support of these core functions. In time evaluation focused on teaching and research activities and thus on the academic component of the university, leaving aside the administrative one. Nevertheless, worldwide has increased the relevance of professional management within universities, due to the key role played by it in determining the university. Moreover, the guidelines issued in Italy in 2015 by the National agency for Evaluation of the University System and Research (ANVUR) highlight that all the universities’ activities are affected by the administrative activity and that there is a need to view university performance in a more holistic manner (integrated performance), in which the general objectives of the universities should be linked to the objectives of the professional management. In this context, the main research aim of the paper is to analyze the contribution offered by university managers to the achievement of the university performance by investigating the actual management control systems within universities to verify the degree of linkages of university managers’ objectives with university’s objectives and whether university managers are provided with incentives when university objectives are achieved. The paper addresses the main research question  using a case study methodology applied to the University of Calabria.

Keywords: universities, integrated performance, performance management, evaluation, university managers.

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Intellectual Capital as driver for controlling managers’ performance. An innovative approach

The purpose of the paper is to analyse how Intellectual Capital (IC) of contemporary companies can be used as management control tool, by proposing it as a driver for sport and financial performance from a value creation perspective. Through a quantitative method with an empirical application, the research investigates the football industry. The IC of professional football clubs has been identified in three components: the first team players, the brand and the right of qualification for the competition on sporting merit. The outcomes of the new model based on IC enhancement allow defining a new use of it as management control tool and a driver for clubs’ managers, overcoming the traditional models of traditional objective functions, which do not consider the managers’ role. Furthermore, the new objective function, defined by the research, allows managers to make strategic decisions finalized to achieve clubs success in compliance with ownership aims. Therefore, this study provides a control tool and a driver for managers’ performance that can be used by company ownership.

Keywords: Intellectual capital, management control tool, evaluation tools, football clubs, manager, value creation.

Fr

Indice – Financial Reporting 2/2017

Financial Reporting

2/2017

 

Italian academia facing an international scenario: Issues and trends

Andrea Lionzo

pag. 3
Toward a learned profession: The future of accounting research

Bruce Behn

» 23
Increasing the value of accounting research: An Italian perspective

Aldo Pavan, Isabella Fadda,

» 29
Some notes about financial accounting research: Research methodology, epistemological approaches and practical implications

Marco Allegrini, Giulio Greco

» 43
Past evolution and recent trends in accounting research

 

Annalisa Prencipe, 

» 51
The points of contacts between academics and professionals

 

Massimiliano Semprini

» 61
The usefulness of accounting research: A practitioner’s point of view

Giovanni Andrea Toselli

» 67
Accounting research production and evaluation: The view of the professionals

Orazio Vagnozzi

» 75

 

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Indice – Management Control – n° 2/2017

Management Control

2/2017

Sommario

Controllo della performance nelle aziende dei servizi: contributi e tendenze

Selena Aureli, Claudio Travaglini

pag. 5
Rilevazione del gap tra DRG price e internal cost: implicazioni di case-mix accounting

Cristiana Cattaneo, Gaia Bassani

» 13
 
Performance economiche e ambientali nelle aziende italiane di igiene urbana: prime evidenze empiriche

Francesca Bartolacci, Antonella Paolini, Anna Grazia Quaranta, Michela Soverchia

» 33
 
Managerial accounting and charity in hospitality enterprises

Maria-Gabriella Baldarelli

» 53
Misure di performance innovative e modelli di business: il caso delle aziende aeroportuali italiane

Vincenzo Fasone, Mariano Puglisi

» 71
 
Applying business analytics for performance measurement and management. The case study of a software company

Franco Visani

 

»

89
 
Caratteristiche dell’Audit Committee e Gestione del Rischio Bancario: un’analisi empirica del contesto europeo

Davide Rizzotti, Claudia Frisenna

» 125

 

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Indice Azienda Pubblica 2/2017

Azienda Pubblica

N. 2/2017

Sommario

Editoriale

Riccardo Mussari

pag. 111

Sistemi di misurazione delle performance  nelle reti pubblico-private del settore dei servizi turistici

Mara Del Baldo, Selena Aureli

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Le relazioni tra performance management systems e innovazione nel settore culturale: evidenze dal Herculaneum Conservation Project

Alessandra Allini, Francesca Manes Rossi, Rosanna Spanò, Riccardo Macchioni

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Il bilancio degli atenei: criteri di analisi e prime evidenze

Tommaso Agasisti, Guido Modugno

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Promozione dell’equità in sanità e programmazione aziendale: evidenze  da uno studio di caso esplorativo

Antonella Cifalinò, Irene Eleonora Lisi, Emilio Passetti

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Fr

Italian academia facing an international scenario: Issues and trends

The opening up to international debate of Italian accounting studies has required local researchers to deal with scientific paradigms based on assumptions, theories and methods markedly different from those that have been leading for decades the local knowledge production system. In an international scenario, a leading part has been played by the Anglo-Saxon mainstream paradigm. Not surprisingly, the interest of many Italian scholars has been catalyzed by such studies. However, the paradigm behind these studies is not free of criticism, as emerges from a qualified debate arising at international level around the pros and cons of this scientific approach. This paper – and the others collected in this Special Issue – hopes to contribute to the debate, with the aim, on the one hand, of overcoming some unbending defensive positions and, on the other hand, of favoring a conscious internationalization process.

Keywords: Accounting research, academia, positive accounting theory, scientific paradigm

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Controllo della performance nelle aziende dei servizi: contributi e tendenze

Performance evaluation in service companies. Contributions and trends

This issue of Management Control focuses on the so-called service sector or tertiary sector, which represents the most important component of every country’s economy. Since this sector covers a wide variety of activities, this issue gathers contributions on performance measurement systems and metrics used in different types of service businesses, such as transport companies, restaurants, public utilities, financial institutions, software companies and organizations delivering healthcare services.

Reasons for a thematic issue on performance evaluation in service companies are: the speed at which modern countries have made the transition to service-based economies, the emergence of new Internet-based services and ways of using services due to the spread of ICTs and the demand for new management control systems or metrics capable to respect services’ characteristics and their trends of change like the increasing involvement of costumers in service production.

Selected contributions coherently highlight the need to integrate financial performance metrics with the measurement of qualitative and non-monetary results like customer satisfaction and socio-environmental impacts, the shift from monitoring processes to focusing on service outcomes and the opportunity offered by ICTs to collect and elaborate a great amount of data on customers, processes and external sources and use them to improve service managers’ decision making.

Keywords: management control, ICT, public services, performance measurement, service co-production.

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Editoriale

Gli interessanti saggi che appaiono in questo numero di Azienda Pubblica offrono numerosi spunti di riflessione. Uno dei temi che li accomuna e sul quale intendo concentrare la mia attenzione in questo editoriale, è quello della performance. La ricerca e la pratica sono concentrate da lungo tempo sui diversi significati che si possono attribuire al generico termine performance, sulle migliori soluzioni tecniche contabili ed extracontabili da adottare per poterne dare una rappresentazione quantitativa e/o qualitativa e sulle possibili interpretazioni delle risultanze dell’applicazione di tali tecniche (performance measurement, performance evaluation). Sono argomenti da tempo al centro del dibattito dottrinale e operativo che i saggi di questo fascicolo bene mettono in evidenza. Tuttavia, ancora prima di richiamare tali profili, è per me indispensabile chiarire che i termini performance e management pubblico sono inestricabilmente legati. Non c’è management pubblico senza performance e non c’è performance (ovvero non c’è bisogno di riferirsi alla performance) senza management pubblico. Il management pubblico implica e presuppone la responsabilità per i risultati. Non per caso si scrive di public performance management volendo significare la necessità che tutte le componenti dell’unitario processo manageriale pubblico siano guidate, responsabilizzate, incentivate (non solo attraverso sistemi a base monetaria) e valutate, all’interno e all’esterno del perimetro aziendale, sulla base di un sistema di obiettivi di performance (risultati attesi) reso esplicito e operante. […]

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Editoriale

Gli interessanti saggi che appaiono in questo numero di Azienda Pubblica offrono numerosi spunti di riflessione. Uno dei temi che li accomuna e sul quale intendo concentrare la mia attenzione in questo editoriale, è quello della performance. La ricerca e la pratica sono concentrate da lungo tempo sui diversi significati che si possono attribuire al generico termine performance, sulle migliori soluzioni tecniche contabili ed extracontabili da adottare per poterne dare una rappresentazione quantitativa e/o qualitativa e sulle possibili interpretazioni delle risultanze dell’applicazione di tali tecniche (performance measurement, performance evaluation). Sono argomenti da tempo al centro del dibattito dottrinale e operativo che i saggi di questo fascicolo bene mettono in evidenza. Tuttavia, ancora prima di richiamare tali profili, è per me indispensabile chiarire che i termini performance e management pubblico sono inestricabilmente legati. Non c’è management pubblico senza performance e non c’è performance (ovvero non c’è bisogno di riferirsi alla performance) senza management pubblico. Il management pubblico implica e presuppone la responsabilità per i risultati. Non per caso si scrive di public performance management volendo significare la necessità che tutte le componenti dell’unitario processo manageriale pubblico siano guidate, responsabilizzate, incentivate (non solo attraverso sistemi a base monetaria) e valutate, all’interno e all’esterno del perimetro aziendale, sulla base di un sistema di obiettivi di performance (risultati attesi) reso esplicito e operante. […]